Opodatkowanie dochodów z najmu przez osoby fizyczne uzależnione jest od osiągniętego progu przychodowego.

Opodatkowanie dochodów z najmu przez osoby fizyczne uzależnione jest od osiągniętego progu przychodowego. Jeżeli roczny przychód z najmu nie przekracza 100 000 zł, obowiązuje stawka podatku 8,5%. Nadwyżka powyżej 100 000 zł podlega opodatkowaniu stawką 12,5%. W tym przypadku podstawą opodatkowania jest dochód bez potrącania kosztów. Zasada ta dotyczy zarówno dochodów z wynajmu prywatnego, jak i biznesowego.

Natomiast w przypadku dochodów z działalności gospodarczej, w przypadku wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych, stosuje się stawkę podatku liniowego w wysokości 19% lub progresywne stawki podatkowe w wysokości 12% lub 32%. W takim przypadku podstawą opodatkowania jest dochód stanowiący przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodów. Osoby fizyczne nie mają możliwości amortyzacji budynków mieszkalnych i lokali mieszkalnych.

Firma zajmująca się nieruchomościami

Przez spółkę nieruchomościową rozumie się podmiot inny niż osoba fizyczna, zobowiązany na mocy przepisów o rachunkowości do sporządzenia bilansu, w którym:

• w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność:
• w pierwszym dniu roku podatkowego co najmniej 50% wartości rynkowej jej majątku stanowi wartość rynkowa nieruchomości położonych na terenie Polski lub praw do tych nieruchomości, oraz;
• wartość rynkowa takich nieruchomości przekracza 10 000 000 zł (ok. 2,1 mln EUR).
• w przypadku pozostałych podmiotów:
• według stanu na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy co najmniej 50% wartości księgowej majątku stanowi wartość księgowa nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw do tych nieruchomości, oraz;
• wartość bilansowa tych nieruchomości przekracza 10 000 000 zł (ok. 2,1 mln EUR), oraz;
• w przypadku spółki nieruchomościowej niebędącej podatnikiem podatku dochodowego, w poprzednim roku podatkowym spółka uzyskała co najmniej 60% przychodów podatkowych z tytułu (pod)dzierżawy, nieruchomości oraz umów o podobnym charakterze lub z tytułu praw własności do nich nieruchomości/inne spółki z branży nieruchomości.

Spółki z branży nieruchomości:

• mają dodatkowe obowiązki sprawozdawcze,
• wchodzą w zakres stosowania klauzuli nieruchomościowej,
• są zobowiązani do opodatkowania zysku osiągniętego przez akcjonariuszy ze sprzedaży akcji.